Fiscale oudedagsreserve aangewend voor aankoop lijfrente dubbele ZVW?

De FOR (Fiscale Oudedagsreserve) wordt gevoed uit een deel van de behaalde ondernemingswinst waarover dan (nog) geen inkomstenbelasting of premie wordt geheven. De heffing wordt uitgesteld.

Het geld kan in de onderneming blijven of worden gestort bij een financiële instelling.

Als het in het laatstbedoelde geval wordt aangewend voor aankoop van een lijfrente dient het geld rechtstreeks (dus niet eerst zelf ontvangen) te worden overgemaakt naar de betreffende financiële instelling (verzekeringmaatschappij of bank) die de lijfrente gaat uitkeren. Dan wordt op die lijfrente-uitkering loonheffing (loonbelasting en premie) ingehouden.

Als het niet wordt ingezet (aangewend) voor een lijfrente maar uit de onderneming wordt gehaald dan is er uiteraard dan alsnog belasting en premie verschuldigd.